Źródło: Dodatek nr 15 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 22 (574) z dnia 20.11.2022, strona 107 - Spis treści ». Ustawa o rachunkowości w załączniku nr 1 zezwala na sporządzenie rachunku zysków i strat w dwóch wariantach - porównawczym lub kalkulacyjnym. Stosowany w jednostce wariant () Artykuł zawiera znaków: 3263. Subwencje finansowe otrzymane przez przedsiębiorców z Polskiego Funduszu Rozwoju (PFR) to pożyczki udzielone w ramach pomocy związanej z pandemią COVID-19, które mogą być umorzone w całości lub w części. Subwencję z PFR należy odpowiednio wykazać w księgach rachunkowych. Sposób ujęcia subwencji w księgach jest zależny od tego, czy została ona umorzona, czy będzie spłacana. Przeczytaj i sprawdź, jak wygląda umorzenie i spłata subwencji PFR w księgach rachunkowych!Otrzymanie subwencji – jak wykazać w księgach rachunkowych?Wsparcie finansowe otrzymywane przez przedsiębiorców w ramach Tarczy Finansowej, której celem było zapewnienie przedsiębiorcom płynności i stabilności finansowej w okresie utrudnień w gospodarce wynikających z pandemii COVID-19, określane jest jako subwencja finansowa. Subwencja co do zasady podlega zwrotowi, przy czym w określonych przypadkach może zostać umorzona w części lub w całości. Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów z dnia 18 maja 2020 roku dla celów podatku dochodowego pomoc finansowa z PFR traktowana jest jak pożyczka. Wypłata środków pieniężnych przez Polski Fundusz Rozwoju jest dla przedsiębiorcy neutralna punktu widzenia ustawy o rachunkowości otrzymana przez przedsiębiorstwo subwencja finansowa z Polskiego Funduszu Rozwoju spełnia definicję zobowiązań. Na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 20 ustawy o rachunkowości przez zobowiązania rozumie się wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki. Otrzymanie subwencji w PFR należy zatem wykazać w księgach rachunkowych na koncie przeznaczonym do ewidencjonowania zobowiązań z tytułu otrzymanych pożyczek, jako zobowiązanie wobec Polskiego Funduszu Rozwoju w kwocie wymagającej zapłaty. Datą operacji gospodarczej jest data wpływu środków pieniężnych na konto wpływu na rachunek bankowy środków pieniężnych z tytułu otrzymanej subwencji z PFR może wyglądać następująco:Wn konto 130 „Rachunek bieżący”,Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: „Rozrachunki z tytułu otrzymanej subwencji z PFR”).Kiedy przedsiębiorcy przysługuje umorzenie subwencji z PFR?W 2021 roku zostały umorzone w części lub w całości pierwsze subwencje finansowe udzielone z Polskiego Funduszu Rozwoju. Zgodnie z regulaminem rozliczenie subwencji z PFR następuje po 12 miesiącach od dnia przyznania subwencji finansowej. Oświadczenie o rozliczeniu subwencji składane jest nie wcześniej niż pierwszego dnia po upływie 12 miesięcy liczonych od dnia wypłaty subwencji finansowej oraz nie później niż w terminie 10 dni roboczych od upływu 12 miesięcy liczonych od dnia wypłaty subwencji finansowej. Subwencja podlega w całości zwrotowi w przypadku przedsiębiorców, którzy w ciągu 12 miesięcy od udzielenia subwencji zawiesili działalność gospodarczą, otworzyli likwidację lub zostało wobec nich wszczęte postępowanie upadłościowe lub natomiast działalność jest kontynuowana nieprzerwanie przez okres 12 miesięcy od momentu udzielenia subwencji, część subwencji zostaje umorzona, a wartość umorzenia uzależniona jest od utrzymanego zatrudnienia w przedsiębiorstwie. Utrzymanie w ciągu 12 miesięcy średniej liczby pracowników z wyłączeniem właściciela na poziomie co najmniej 100% w stosunku do zatrudnienia z ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego przed dniem złożenia wniosku o subwencję gwarantuje przedsiębiorcy umorzenie 75% wartości otrzymanej subwencji. W razie redukcji zatrudnienia, umorzenie jest odpowiednio wyjątkowych przypadkach, a mianowicie dla mikrofirm, których przychody spadły o więcej niż 75%, możliwa jest zmiana warunków umorzenia zwrotu subwencji, każdy taki przypadek rozpatrywany jest indywidualnie przez i w jaki sposób należy ująć w księgach rachunkowych umorzoną subwencję?Umorzenie części lub całości subwencji jest zdarzeniem gospodarczym, które należy ująć w księgach rachunkowych. Umorzenie subwencji będącej pożyczką powoduje zmniejszenie zobowiązania z tytułu otrzymanej pożyczki o umorzoną kwotę subwencji w korespondencji z pozostałymi przychodami operacyjnymi w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości. Pozostałe przychody operacyjne to przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną subwencji finansowej z PFR powinno zostać ujęte w księgach rachunkowych roku, w którym ono nastąpiło. Wykazujemy je na podstawie odpowiedniego dowodu księgowego PK (polecenie księgowania) w dacie dokonania tej operacji gospodarczej, zgodnie z warunkami udzielenia tego umorzonej wartości subwencji z PFR może wyglądać następująco:Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: „Rozrachunki z tytułu otrzymanej subwencji z PFR”),Ma konto 760 „Pozostałe przychody operacyjne”. Umorzenie i spłata subwencji PFR a opodatkowanie PITPoczątkowo planowano, aby wartość umorzonych subwencji podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W związku z wydłużającym się stanem zagrożenia epidemicznego i obostrzeniami ustawodawcy zdecydowali o zaniechaniu poboru podatku od umorzonych subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju. Brak obowiązku zapłaty podatku od umorzonej subwencji jest dodatkowym wsparciem dla przedsiębiorców, którzy znaleźli się w trudnej sytuacji w związku z pandemią podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 16 lipca 2021 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju zaniechano poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz poboru podatku dochodowego ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych przez beneficjentów wsparcia, począwszy od 1 czerwca 2021 roku do 31 grudnia 2022 subwencji finansowej PFR w księgach rachunkowychKwota subwencji finansowej podlegająca zwrotowi jest spłacana w nie więcej niż 24 równych miesięcznych ratach, rozpoczynając od 13 miesiąca kalendarzowego, licząc od pierwszego pełnego miesiąca kalendarzowego po dniu udzielenia subwencji finansowej. Przedsiębiorca może dokonać wcześniejszej spłaty subwencji finansowej, o ile spełni obowiązki wskazane w umowie subwencji należy ująć w księgach rachunkowych na koncie przeznaczonym do ewidencjonowania zobowiązań z tytułu otrzymanych pożyczek – jako spłata zobowiązania wobec Polskiego Funduszu Rozwoju w kwocie zapłaty. Datą operacji gospodarczej jest data przelewu środków pieniężnych z konta spłaty kolejnych rat związanych ze zwrotem subwencji z PFR może wyglądać następująco:Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: „Rozrachunki z tytułu otrzymanej subwencji z PFR”),Ma konto 130 „Rachunek bieżący”.
rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. Ewidencja księgowa na przykładach liczbowych. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne. Aktualnie jesteś: Wynik ze sprzedaży w kalkulacyjnym rachunku zysków i strat.
Generalnie zmiana formy prawnej spółki stanowi przesłankę do zamknięcia i otwarcia ksiąg rachunkowych. Ustawa o rachunkowości przewiduje jednak możliwość skorzystania z uproszczeń w tym zakresie. Zgodnie z ustawą o rachunkowości generalnie zmiana formy prawnej stanowi przesłankę do zamknięcia i otwarcia ksiąg rachunkowych. Zamknięcia ksiąg rachunkowych dokonuje się na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej (art. 12 ust. 2 pkt 3 ustawy o rachunkowości), a otwarcia na dzień zmiany formy prawnej (art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości). Zamknięcia ksiąg rachunkowych dokonuje się w ciągu trzech miesięcy od dnia zaistnienia tego zdarzenia, natomiast otwarcia w ciągu 15 dni. Podkreślić trzeba, że dzień przekształcenia to dzień dokonania wpisu w sądzie.[przykład 1] Jak przejść z podatkowej księgi na księgi rachunkowe Czynności niezbędne przed przygotowaniem bilansu Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych należy sporządzić sprawozdanie finansowe. Obowiązują przy jego sporządzaniu wszystkie zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, jakie przyjęła jednostka w polityce rachunkowości. Wynikają one z rozdziału 4 ustawy o rachunkowości. Oznacza to, że przekształcenie podmiotu wiąże się z koniecznością wykonania wielu czynności niezbędnych do przygotowania sprawozdania finansowego. Jest to: ● wycena aktywów i pasywów zgodnie z zasadami art. 28 ust. 1 ustawy o rachunkowości – przy założeniu, że jednostka kontynuuje działalność, a dotychczasowy podmiot wprawdzie kończy działalność, ale w jego prawa i obowiązki wstępuje inny, zatem nie ma przesłanki do zastosowania regulacji art. 29 ustawy o rachunkowości; ● ustalenie wyniku finansowego z uwzględnieniem skutków wyceny i odroczonego podatku dochodowego; ● sporządzenie bilansu, rachunku zysków i strat i informacji dodatkowej – sprawozdanie finansowe na dzień poprzedzający dzień przekształcenia nie jest sprawozdaniem rocznym. Z tego też względu sprawozdanie takie może nie zawierać rachunku przepływów pieniężnych i zestawienia zmian w kapitale własnym, dlatego że nie podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta; ● podpisanie sprawozdania przez członków organu zarządzającego i osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych. Polecamy: Samochód w firmie 2015 - multipakiet Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych jednostka nie ma obowiązku przeprowadzenia inwentaryzacji. Nie następuje bowiem likwidacja działalności ani jej zakończenie – działalność będzie kontynuowana przez spółkę przekształconą. Inwentaryzację zobowiązane są przeprowadzić jedynie te jednostki, które nie prowadziły ksiąg rachunkowych, a po przekształceniu będą je prowadzić, np. spółki cywilne lub jawne z wyłącznym udziałem osób fizycznych, które nie przekroczyły w poprzednim roku 1 200 000 euro przychodów wskazanych w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. PRZYKŁAD 1 Wpis do KRS Spółdzielnia pracy, której rok obrotowy pokrywał się z kalendarzowym, została przekształcona w spółkę z Przekształcenie wpisano do KRS 11 grudnia 2014 r. Data ta jest dniem przekształcenia (art. 203g ustawy z 16 września 1982 r. – Prawo spółdzielcze z 2013 r. poz. 1443 ze zm.). Zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno nastąpić na dzień 10 grudnia 2014 r., a zatem sprawozdanie finansowe powinno obejmować okres od 1 stycznia 2014 r. do 10 grudnia 2014 r. Następnie zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno nastąpić także na dzień kończący rok obrotowy, tj. 31 grudnia 2014 r. Sprawozdania sporządzonego na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej nie ma też obowiązku zatwierdzania – nie jest to bowiem sprawozdanie roczne, a tylko takie, zgodnie z art. 53 ustawy o rachunkowości, podlega zatwierdzeniu. Nie ma także obowiązku składania go do KRS (w przypadku jednostek tam wpisanych), co wynika z art. 69 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Uwaga na odroczony podatek dochodowy Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową wiąże się ze zmianą reżimu podatkowego. Spółka kapitałowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, zaś spółka osobowa w ogóle nie jest podatnikiem podatku dochodowego. Spółka przekształcana, jeśli jej sprawozdanie podlegało obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta, mogła posiadać w swoich księgach ustalone aktywa i utworzoną rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego (o ile nie skorzystała z możliwości odstąpienia od ich tworzenia, zgodnie z art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości). Jeśli zatem po przekształceniu spółka osobowa nie będzie podatnikiem podatku dochodowego, aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego są na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych zbędne. Należy więc dokonać ich odpisania (rozwiązania) zapisem odwrotnym do ich utworzenia. Zaznaczyć należy, że w przypadku osób prawnych art. 8 ust. 6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) wskazuje, że jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego przez podatnika roku podatkowego. Z kolei na podstawie art. 27 ust. 1 ustawy o CIT wskazuje na konieczność sporządzenia zeznania podatkowego za rok podatkowy. [przykład 2] Nowy podmiot Podstawą otwarcia ksiąg rachunkowych podmiotu przekształconego będą dane wynikające ze sprawozdania finansowego sporządzonego przez podmiot przekształcony (wartość historyczna). Dodać też trzeba, że nowa spółka wprowadza do swoich ksiąg rachunkowych rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w szyku rozwiniętym. Oznacza to ujęcie na koncie „Środki trwałe” oraz na koncie „Odpisy umorzeniowe” kwot wynikających z zamkniętych ksiąg rachunkowych poprzedniej jednostki. Podmiot powstały z przekształcenia obowiązany jest także kontynuować naliczanie odpisów amortyzacyjnych według metody przyjętej przez dotychczasową spółkę. [przykład 3] Przychody z tytułu dywidendy w księgach rachunkowych Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową i odwrotnie powoduje konieczność dostosowania systemu rachunkowości do potrzeb nowego podmiotu. Szczególną uwagę należy zwrócić na kapitały własne. Ustawa z 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych ( z 2013 r. poz. 1030 ze zm.; dalej: zawiera szczegółowe regulacje w zakresie wysokości kapitału podstawowego i zasad tworzenia kapitału zapasowego. W przypadku spółek osobowych takich regulacji brak. Należy zatem dokonać ujęcia kapitałów zgodnie ze wskazaniami z planu przekształcenia i dostosowaną w tym zakresie polityką rachunkowości. Zaznaczyć też należy, że wynik finansowy wypracowany w roku przekształcenia przez spółkę przekształcaną nie powinien być ujmowany jako wynik bieżącego roku obrotowego w spółce przekształconej. Proponuje się jego ujęcie jako zysku bądź straty z roku poprzedniego, tak aby wynik roku bieżącego zawierał jedynie przychody i koszty osiągnięte przez podmiot przekształcony PRZYKŁAD 2 CIT Przekształcenie spółdzielni w spółkę z z przykładu 1 obligowało spółdzielnię do zamknięcia ksiąg rachunkowych na dzień poprzedzający przekształcenie, a następnie otwarcia ich na dzień przekształcenia już przez spółkę. Spółdzielnia przygotowała zeznanie CIT-8 za okres od 1 stycznia 2014 r. do 10 grudnia 2014 r. Natomiast spółka przygotowała zeznanie CIT-8 za okres od 11 grudnia 2014 r. do 31 grudnia 2014 r. Poza tym jeśli spółka przekształcana, np. spółka osobowa, nie tworzyła rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, nawet jeśli występowały różnice przejściowe między wartościami bilansowymi i podatkowymi składników majątku, należy przeanalizować, czy będzie występował ten obowiązek w spółce powstałej z przekształcenia. Będzie on istniał co do zasady, jeśli podmiotem powstałym z przekształcenia będzie spółka akcyjna. Wtedy na dzień otwarcia ksiąg powinna je uwzględnić w swoich księgach rachunkowych. Zaznaczyć też należy, że spółka powstała z przekształcenia nie jest traktowana jak spółka rozpoczynająca działalność. W związku z powyższym, nawet jeśli przekształcenie miało miejsce w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, spółka przekształcona nie może ksiąg rachunkowych za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi za rok następny. Uproszczenia Można jednak nie zamykać i nie otwierać ksiąg rachunkowych w przypadku przekształcenia spółki osobowej oraz spółki cywilnej w inną spółkę osobową, a także spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową (art. 12 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości). Decyzję w tej sprawie powinni podjąć wspólnicy spółki cywilnej lub spółki osobowej, a także właściciele spółki kapitałowej (udziałowcy lub akcjonariusze). Wybranie takiej możliwości jest prawem, a nie obowiązkiem. Jednak skorzystanie z niej może przynieść ograniczenie nakładu pracy związanego z prowadzeniem rachunkowości w jednostce. PRZYKŁAD 3 Jawna w akcyjną 1. W marcu 2015 r. wspólnicy spółki jawnej prowadzącej księgi rachunkowe podjęli uchwałę o przekształceniu w spółkę akcyjną. 2. Wpis spółki akcyjnej do KRS miał miejsce 9 kwietnia 2015 r. 3. Spółka jawna zamknęła księgi rachunkowe na dzień 8 kwietnia 2015 r. i sporządziła sprawozdanie finansowe za okres od 1 stycznia 2015 r. do 8 kwietnia 2015 r. Z bilansu wynikają następujące dane: Aktywa Pasywa A. Aktywa trwałe 733 000 A. Kapitał własny 663 000 I. Wartości niematerialne i prawne 75 000 I. Kapitał podstawowy 440 000 II. Rzeczowe aktywa trwałe 458 000 II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III. Należności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV. Inwestycje długoterminowe 200 000 IV. Kapitał zapasowy 145 000 V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe V. Kapitał z aktualizacji wyceny B. Aktywa obrotowe 142 000 VI. Pozostałe kapitały rezerwowe Zapasy Towary Materiały 111 500 VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych - 90 000 Należności krótkoterminowe, w tym z tytułu dostaw i usług 3500 od pracowników 1000 4 500 VIII. Zysk (strata) netto 168 000 Inwestycje krótkoterminowe, w tym W kasie 2000 Na rachunkach bankowych bieżących 8000 Lokaty do 3 m-cy 16 000 26 000 IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 212 000 Aktywa razem 875 000 I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe, w tym z tytułu kredytów 60 000 60 000 III. Zobowiązania krótkoterminowe, w tym z tytułu dostaw i usług 120 000 z tytułu wynagrodzeń 32 000 152 000 IV. Rozliczenia międzyokresowe - Pasywa razem 875 000 Na rzeczowe aktywa trwałe składają się: – Maszyny o wartości początkowej 250 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 216 000 zł; – Budynki o wartości początkowej 625 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 336 500 zł; – Wyposażenie o wartości początkowej 205 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 69 500 zł. Z kolei wartości niematerialne to licencje o wartości początkowej 100 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 25 000 zł. Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata Na podstawie tych danych (z uwzględnieniem informacji szczegółowych, wynikających z ksiąg spółki jawnej) będzie sporządzony bilans otwarcia w spółce akcyjnej. Na rzeczowe aktywa trwałe składają się: – maszyny o wartości początkowej 250 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 216 000 zł; – budynki o wartości początkowej 625 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 336 500 zł; – wyposażenie o wartości początkowej 205 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 69 500 zł; Z kolei wartości niematerialne to licencje o wartości początkowej 100 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 25 000 zł. Na podstawie tych danych (z uwzględnieniem informacji szczegółowych, wynikających z ksiąg spółki jawnej) będzie sporządzony bilans otwarcia w spółce akcyjnej. Objaśnienia do ewidencji: 1. PK Wprowadzenie bilansu otwarcia w spółce akcyjnej powstałej z przekształcenia spółki jawnej. UWAGA Gdyby spółka jawna nie prowadziła ksiąg rachunkowych, musiałaby sporządzić inwentarz, w którym wskazane byłyby wszystkie aktywa i zobowiązania na dzień 8 kwietnia 2015 r. Kapitał podstawowy ustalony byłby na podstawie umowy spółki. Nadwyżka wartości aktywów nad wartością zobowiązań, niepodzielonych zysków i kapitału podstawowego odniesiona byłaby na kapitał zapasowy. TABELA Przykłady przekształceń Podmiot przekształcany Podmiot powstały z przekształcenia Zamknięcie/otwarcie ksiąg rachunkowych spółka cywilna spółka jawna dobrowolne spółka jawna spółka z konieczne spółka komandytowa spółka z konieczne spółka komandytowo-akcyjna spółka z konieczne spółka z spółka akcyjna dobrowolne spółka akcyjna spółka z dobrowolne spółka z spółka komandytowa konieczne spółka cywilna spółka z konieczne Podstawa prawna - Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości ( z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.). Ważny wyrok Spółdzielnia, a następnie po przekształceniu spółka z to ten sam podmiot działający w innej formie organizacyjnej i prawnej. Dlatego ma on obowiązek złożyć roczne sprawozdanie finansowe i pozostałe dokumenty za pełny rok obrotowy, które będzie się składać w istocie z dwóch sprawozdań: spółdzielni za okres od 1 stycznia 2013 r. do 10 grudnia 2013 r. oraz spółki za okres od 11 grudnia 2013 r. do 31 grudnia 2013 r. Postanowienie Sądu Okręgowego w Bydgoszczy z 11 grudnia 2014 r., sygn. akt VIII Ga 204/14 – orzeczenie prawomocne Katarzyna Trzpioła Katedra Finansów i Rachunkowości UW Podyskutuj o tym na naszym FORUM
W analizie rachunku zysków i strat istotne są nie tylko same wartości poszczególnych pozycji, ale także ich porównanie z analogicznymi okresami z przeszłości. Ponieważ istnieje coś takiego jak efekt sezonowości, przyjęło się, że najlepsze rezultaty daje porównanie danych zawartych w raporcie z danymi z takiego samego okresu z

Pytanie: Jak zaprezentować w rachunku zysków i strat umorzoną część z tarczy PFR która została zaliczona do pozostałych przychodów operacyjnych i jak wpływa to na zysk do podziału? Jak wykazać umorzoną część z tarczy PFR w CIT-8? Pozostało jeszcze 90 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Autor: Katarzyna TrzpiołaDoktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości

Odsetki zmniejszają całkowite podatki w rachunku zysków i strat, a tym samym mogą służyć jako sposób na zmniejszenie zobowiązań podatkowych (zwane również tarczą podatkową). Na przykład, firma bez zadłużenia i EBT [dochodu przed opodatkowaniem] w wysokości 2 mln USD (stawka podatkowa 30%), należny podatek wyniesie 600 000 USD.

w ciągu roku obrachunkowego sporządzane są cztery sprawozdania finansowe. W tym artykule skupimy naszą uwagę na rachunku zysków i strat. Dowiemy się, czym jest rachunek zysków i strat, jak jest przygotowany. rachunek zysków i strat jest raportem finansowym, który informuje, czy firma zarobiła lub straciła pieniądze w danym okresie czasu. Pozwala również właścicielowi firmy (lub innym zainteresowanym stronom) dowiedzieć się, ile pieniędzy przyniosła firma (przychody) i ile pieniędzy firma musiała wypłacić (wydatki). bardzo łatwo jest przygotować rachunek zysków i strat. Wszystko, co musisz wiedzieć, to dwie proste rzeczy: całkowite przychody i całkowite wydatki. Całkowity przychód to suma wszystkich pieniędzy, które wchodzą do Twojej firmy jako dochód lub zysk. Wydatki ogółem to suma wszystkich pieniędzy, które wychodzą z działalności głównie w formie płatności. Uzyskujesz zysk / dochód netto ze swojej firmy, gdy suma przychodów przekracza sumę wydatków. Podobnie, robisz stratę / stratę netto, gdy suma wydatków przekracza sumę przychodów. dochód/strata netto = przychody ogółem – wydatki ogółem. struktura i składowe rachunku zysków i stratprzychody z działalnościkoszt sprzedanego Towaruzysk bruttoMarketing, Reklama i wydatki promocyjne koszty ogólne i administracyjneEBITDAkoszty amortyzacji i amortyzacji EBIT lub przychody operacyjne odsetki EBT podatkudochód nettoprowadzenie działalności struktura i składowe rachunku zysków i strat pozycje rachunku zysków i strat mogą się różnić w zależności od firmy w zależności od działalności, w którą prowadzi przedsiębiorstwo i produktów, które sprzedaje. Istnieją jednak pewne ogólne wspólne pozycje, które prawie zawsze są obecne w rachunku zysków i strat. Chodźmy linia po linii, aby dowiedzieć się, jakie są składniki / elementy w rachunku zysków i strat i jaka jest ich kolejność. przychody z działalności każdy rachunek zysków i strat zaczyna się od tej głowy. Przychody z operacji to nic innego, jak pieniądze zarobione przez sprzedaż produktów i usług. Jest również znany jako sprzedaż lub przychody ze sprzedaży. Załóżmy, że Smith jest właścicielem firmy sprzedającej trwałe towary elektroniczne, takie jak telewizor, lodówki, pralki itp. Wszystkie pieniądze jakie klienci Smitha płacili mu w zamian za te telewizory, pralki itp. przyjdzie tutaj jako całkowite przychody. koszt sprzedanego Towaru koszt sprzedanego Towaru lub COGS to suma wszystkich kosztów poniesionych na wyprodukowanie towaru. Obejmuje to koszty związane z zakupem surowców, koszty wysyłki, wynagrodzenia wypłacane pracownikom itp. Jeśli pomylisz się, jakie koszty lub wydatki tutaj umieścić, po prostu zanotuj, ile pieniędzy wydałeś na zakup towarów i doprowadzenie ich do etapu, gdy są gotowe do sprzedaży. zysk brutto gdy odejmujesz koszt sprzedanych towarów od całkowitego przychodu, otrzymujesz zysk brutto. Jeśli wydasz więcej pieniędzy na produkcję towarów i przygotowanie ich do sprzedaży niż to, co zarobisz, sprzedając je, będziesz miał brutto stratę. Marketing, Reklama i wydatki promocyjne większość firm prowadzi kampanie marketingowe lub daje reklamę w lokalnej gazecie. Wydatki poniesione na takie działania marketingowe i promocyjne są pod tą głową. Załóżmy, że jeśli Smith płaci 100 $ miesięcznie za reklamowanie swoich produktów w różnych gazetach, ten koszt 100 $miesięcznie zostanie zapisany jako wydatki marketingowe. koszty ogólne i administracyjne ta pozycja obejmuje wszystkie inne wydatki, które nie należą ogólnie do pojedynczego produktu, ale zostały poniesione w celu prowadzenia działalności w ogóle. Wydatki takie jak Wynagrodzenie menedżera, wynajem Biura, koszty podróży pracowników rejestrowane pod tą głową. EBITDA pełna forma EBITDA to zysk przed odsetkami, podatkiem, amortyzacją i amortyzacją. Tak jak obliczyliśmy zysk brutto poprzez odliczenie kosztów sprzedanych towarów od przychodów ze sprzedaży, tak EBITDA obliczamy poprzez odliczenie kosztów marketingowych oraz kosztów ogólnych i administracyjnych od zysku brutto. koszty amortyzacji i amortyzacji koszty amortyzacji i amortyzacji są kosztami bezgotówkowymi, które są rejestrowane przez firmę każdego roku w celu rozłożenia kosztów maszyn i urządzeń na wszystkie lata jej pracy. EBIT lub przychody operacyjne pełną formą EBIT jest zysk przed odsetkami i podatkiem. Kiedy odejmujemy od EBITDA koszty amortyzacji i amortyzacji, otrzymujemy EBIT lub dochód operacyjny. odsetki koszty odsetek to kwota pieniędzy, którą musi zapłacić za swoje pożyczki. Załóżmy, że jeśli Smith weźmie pożyczkę w wysokości $50,000 ze swojego banku z oprocentowaniem 10% rocznie, kwota odsetek w wysokości $5,000, którą musi płacić co roku, zostanie zapisana jako koszt odsetek. EBT EBT oznacza zysk przed opodatkowaniem. Aby obliczyć EBT, odlicz koszty odsetek od dochodu operacyjnego lub EBIT podatku jest to kwota, którą firma musi zapłacić jako podatek. Podatek jest obliczany jako procent EBT. Ale, jeśli EBT jest ujemny, oznacza to, że firma poczyniła stratę, a więc nie będzie podatku dla tego konkretnego roku. dochód netto po odliczeniu kosztów podatkowych z EBT lub dochodów przed opodatkowaniem, otrzymujesz dochód netto. W naszym przykładzie Smith prowadzi działalność gospodarczą, dochód netto będzie dokładnym przychodem Smitha po odliczeniu wszystkich wydatków, odliczeń i podatków. prowadzenie działalności przygotowanie rachunku zysków i strat jest przydatne zarówno dla właściciela firmy, jak i osób trzecich, które są zainteresowane biznesem. Czytając rachunek zysków i strat, właściciele firm lub menedżerowie mogą zrozumieć, ile pieniędzy wydaje się na jaką działalność w ciągu roku i ile pieniędzy zarobili w wyniku. Menedżerowie mogą również porównać zeszłoroczny rachunek zysków i strat z tegorocznym rachunkiem zysków i strat i dowiedzieć się, o ile procent wzrósł dochód netto firmy, o ile procent zmieniły się wydatki, czy wzrost wydatków w ciągu ostatniego roku generuje dodatkowy dochód, czy nie. Rachunek zysków i strat ułatwia tę analizę, która pomaga menedżerom / właścicielom utrzymać działalność na dobrej drodze poprzez ciągłe monitorowanie dochodów i wydatków. strony zewnętrzne, które mogą chcieć zainwestować w firmę, mogą zmniejszyć niepewność dotyczącą firmy, przeglądając sprawozdania z dochodów z ostatnich kilku lat i wykonując tę samą analizę, aby dowiedzieć się, czy firma jest warta zainwestowania, czy W. sporządzanie rachunku zysków i strat oraz zestawienia zysków zatrzymanych-film & zapis lekcji | rachunek zysków i strat – definicja, wyjaśnienie i przykłady. Corporate Finance Institute. Co To jest rachunek zysków i strat? Porady księgowe, szkolenia i aktualności. strona internetowa. Jak złożyć oświadczenie o dochodach: przykład & Analiza-Wideo & zapis lekcji | rachunek zysków i strat. AccountingTools. Co to jest rachunek zysków i strat? – Definicja / Znaczenie / Przykład. Mój Kurs Księgowości. Hayes A. Zrozumienie kosztów sprzedanych towarów-tryby. Investopedia.

Pojawią się dwie możliwości: i) odliczenie straty za pierwsze miesiące 2020 r. w trakcie tego roku, tj. w zeznaniu podatkowym za 2019 r. składanym zasadniczo do 31.05.2020 r. (w związku z przesunięciem terminu), ii) rozliczenie straty dopiero po zakończeniu 2020 r. w ramach korekty zeznania za rok wcześniejszy. Ocena regulacji. Poniższe terminy dotyczą spółek, w których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. W przypadku wyboru innego okresu niż rok kalenadarzowy - terminy te należy odpowiednio dostosować do własnego roku obrotowego i uwzgędnić specyfikę jego trwania. W przypadku takich podmiotów terminy na złożenie deklaracji i spełnienie obowiązków zgłoszeń w KRS to odpowiednio miesiąc, trzy miesiące, itd. po zakończeniu obowiązującego spółkę roku oborotowego. Uwaga na terminy rozliczeń CIT i sprawozdań w 2022 r. Uwaga - Gdy termin przypada w dzień wolny od pracy (niedzielę lub święto) lub w sobotę - terminy podane poniżej przesuwają się na najbliższy dzień pracujący. . Data końcowa Przydatny druk Wydarzenie Zarządzenie inwentaryzacyjne Termin rozpoczęcia inwentaryzacji – od tej daty sporządzić należy zarządzenie inwentaryzacyjne Nie później niż w terminie wydania zarządzenia inwentaryzacji Umowa z biegłym rewidentem – jeżeli konieczne jest przeprowadzenie badania ksiąg Zakończenie roku rachunkowego Na dany dzień dokonuje się wycen składników w walutach obcych, oraz wycen innych składników majątku Rozpoczęcie nowego roku rachunkowego Zarządzenie inwentaryzacyjne Końcowa data inwentaryzacji. Zestawienie obrotów i sald księgi głównej Zestawienie obrotów i sald księgi głównej - nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym (termin ten przedłuża się o 90 dni) CIT-6AR Deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych CIT-6R Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej CIT-9R Deklaracja o wysokości przychodów za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców CIT-10Z Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku od dochodów (przychodów) przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej CIT-11R Deklaracja o wysokości podatku dochodowego z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wydatkowanych na cele inne niż w oświadczeniu CIT-5 lub w deklaracji CIT-6AR e-Sprawozdanie finansowe Sporządzenie sprawozdania finansowego jednostki w formie elektronicznej (termin standardowy przedłużony o 3 miesiące) CIT-8, CIT-8/AB, CIT-8E Końcowy termin na złożenie deklaracji na podatek CIT jednostki UWAGA: Deklarację CIT-8 za 2021 r. złożyć można do końca czerwca 2022 r. Pierwotny termin - 31 marca, czyli wynikający z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych termin 3 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego - zostaje w 2022 r. wydłużony. IFT-2R Końcowy termin na przekazanie informacji Uchwała w sprawie sprawozdania finansowego Termin końcowy dla zatwierdzenia sprawozdania finansowego (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Rozpatrzenie i zatwierdzenie sprawozdania zarządu z działalności spółki (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Termin końcowy na uchwałę zwyczajnego walnego zgromadzenia w tej sprawie Uchwała w sprawie podziału zysku albo pokryciu straty (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Termin końcowy na uchwałę zwyczajnego walnego zgromadzenia w tej sprawie (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Uchwała w sprawie udzielenia absolutorium zarządowi Termin końcowy na uchwałę zwyczajnego walnego zgromadzenia w tej sprawie Oświadczenie o braku obowiązku sporządzania i złożenia sprawozdania finansowego Kierownik jednostki będącej spółką jawną osób fizycznych lub spółką partnerską, której przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły mniej niż równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro i która nie stosuje zasad rachunkowości Złożenie w KRS rocznego sprawozdania finansowego, opinii biegłego rewidenta, jeżeli podlegało ono badaniu, odpisu uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty, a w przypadku jednostek, o których mowa w art. 49 ust. 1 ustawy o rachunkowości - także sprawozdania z działalności. W przypadku podmiotów nie mających obowiązku złożenia dokumentów do KRS - złożenie do ogłoszenia: wprowadzenie do sprawozdania finansowego stanowiące część informacji dodatkowej, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy, wraz z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty – w ogólnokrajowym dzienniku urzędowym "Monitor Sądowy i Gospodarczy", a w odniesieniu do spółdzielni - w "Monitorze Spółdzielczym". CIT/CFC Zeznanie o wysokości dochodu uzyskanego przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2021 w najnowszej wersji (v1-2) e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź ! Wyślij elektronicznie CIT-8 do i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online » Wzory niezbędnych dokumentów. Odliczenia straty podatkowej dokonuje się poprzez wypełnienie informacji o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach (przychodach) wolnych od podatku – CIT-8/O, która stanowi załącznik do deklaracji CIT-8. W rzeczonym dokumencie wskazujemy informacje na temat: roku poniesienia odliczanej straty Ten tekst przeczytasz w 1 minutę W rachunku zysków i strat wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy. Na co zwrócić uwagę w rachunku zysków i strat? W przypadku sporządzania rachunku zysków i strat za inny okres sprawozdawczy niż za rok obrotowy w rachunku zysków i strat wykazuje się oddzielnie przychody i koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący okres sprawozdawczy oraz analogiczny okres sprawozdawczy poprzedniego roku obrotowego. Odmienne postanowienia zawiera art. 46 ust. 1a ustawy o rachunkowości, który wymaga, aby w przypadku sporządzania bilansu za inny dzień niż dzień bilansowy, wykazania w bilansie stanu aktywów i pasywów na ten dzień oraz na dzień kończący rok obrotowy bezpośrednio poprzedzający ten dzień bilansowy. W przypadku gdy jednostka przewiduje zaprzestanie określonego zakresu działalności mającego wpływ na przychody i koszty przyszłych okresów sprawozdawczych, przy zachowaniu zasady kontynuacji – odpowiednie przychody i koszty z tym związane, należy wykazać odrębnie od przychodów i kosztów działalności kontynuowanej. Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję Przejdź do strony głównej 4K83Nq.
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/349
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/288
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/240
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/360
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/127
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/227
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/204
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/19
  • p9a6e6w9hj.pages.dev/252

    • cit 8 a rachunek zysków i strat